吉宁博士观点
一、入世后我国中小企业发展的对策
中国加入世贸组织后,要履行作为成员方的各项义务,但同时也享受世贸组织规定的各项权利。我国中小企业入世后机遇与挑战并存,能否在世界经济全球化这一进程中趋利避害,把握机遇,关键要看我国企业和中小企业发展的对策。
面对入世后的挑战,我国的各个行业和企业都在根据自身的情况,分析本行业和企业的比较优势,制定各自的规划,落实应付挑战的措施,提升各自参与国际竞争的能力。入世后,我们一方面享受世贸组织规定的权利,但另一方面,我们也要按世贸组织的规定的入世谈判已作出的承诺履行我们的义务,从而将加快我国外贸体制的改革。进口税率将逐步下调,进口限制将逐步削减,直至最终取消,市场准入程度将提升。国外的商品会扩大进入中国市场的份额,国内生产的质次价高的商品在竞争中无疑会失去市场,直至被淘汰。这样,一部分企业由于其产品陈旧,失去竞争力,就会受到严重的冲击,最后不得不关停并转。我国的中小企业在入世后机遇与挑战并存。从长远来看,处理得当,机遇大于挑战。综观世界各主要发达国家,中小企业在生产企业中所占比重极大,而且它们在发展本国经济中的作用也极大,中小企业的优势是船小好调头,可以紧跟市场的需求而运作,可以很快适应市场的需要而发展和壮大自己。其劣势是资金不足,融资渠道不畅,技术水平不高,技术创新能力不强,管理经验不完全,缺乏跨国经营经验,人才资源不丰富,信息化水平不高等。我国先、现已制定了《中小企业促进法》。该法实施后,将大大发挥中小企业的优势,逐步克服它们的劣势,从而也为扶持中小企业的发展提供了法律基础。
中小企业发展的对策1.树立外向型经营的观念,主要积极地参加经济全球化进程。经济全球化进程的加快,是当前世界经济发展的一个明显特点。经济全球化发展的必然趋势,就是国内市场和国际市场不象过去那样通过一个国家的措施把它们隔开来或保护起来,而是使两个市场逐步融合成统一的世界大市场的组成部分。现在,我国已成为各国企业和公司特别是跨国公司投资和贸易的热点场所。对我国企业来说,这是必须面对的新的生产经营场所。当然,对企业也充满了机遇。在这关键时刻。
中小企业发展的对策2.提升对科技是第一生产力的认识,不断进行技术改造。企业的生存和发展主要取决于这个企业的生产、技术和经营管理水平。企业的竞争主要表现为企业能否生产出适合国际市场需要的高科技产品和有无与之相适应的完整的服务体系。因此,企业要不断进行技术改造,用先进的生产和管理技术武装企业,不断提升开发新产品、实现产品更新换代的能力,确保本企业产品在国际市场上立于不败之地。
中小企业发展的对策3.坚持按国际标准进行生产入世。随着国内进口关税的逐步下调和限制进口措施的逐步取消,大量外国产品将不断扩大进入中国市场,竞争必然是很激烈的。中小企业应一改过去的以量取胜为以质取胜。因此,中小企业就应当按照国际标准(ISO9000和ISO1400)以及国际上通行的其他技术标准、安全标准、卫生检疫标准和绿色环保标准等的要求进行生产,提升产品的质量和档次,使之符合国外消费者的需求,符合进口国的各种标准的要求,以增强产品出口的竞争力。
中小企业发展的对策4.一定要走出去,搞国际化经营入世。企业只有走出去搞国际化经营,才能充分享受到世贸组织提供的权利。同时,在经济全球化大潮的趋势下,企业在国内市场上的竞争获得成功并不意味着企业取得了最终的成功。企业此时所取得的成功在空间上和地域上是相对的、暂时的、不稳定的。具有世界竞争优势的其他企业,特别是同一产业的相关企业,必然会千方百计地争夺和占有这个可以得到丰厚利润的市场。因此,企业对此不可掉以轻心,一定要走出去,搞国际化经营,力争在国际市场上夺取阵地,并以此为出发点,总结经验与教训,不断扩大战果。
中小企业发展的对策5.切实搞好目标市场的调查研究。世界市场的范围很大,打入世界市场并不意味着打入世界上一切国家和地区,而是要根据不同情况对其进行具体分析。即使是实行全球战略的西方跨国公司,其全球战略的目标也不是一下子能够实现的,而是分阶段、分地区逐步去实现。因此,企业需要对众多的国家和地区进行调查研究,选出需求缺口大、购买力强,而其他竞争者一时又无力顾及或无力充分顾及的国家和地区作为目标市场。
中小企业发展的对策6.从价格竞争转变为服务竞争和品牌竞争。现在在国际竞争中,非价格竞争是西方企业特别是跨国公司运用最多、最重要的竞争手段,其核心是在保证产品质量不断提升的条件下,企业完善一系列售前和售后服务,树立名牌产品,实行品质优良、价格合理、服务周到的营销策略,最终达到使顾客放心使用本企业产品的目标。这就是企业从以生产者为中心转变为以消费者为心,从传统的市场营销转变为现代的市场营销,从价格竞争转变为服务竞争、品牌竞争。
中小企业发展的对策7.学习并熟练运用世贸组织的规章制度。世贸组织是世界上处理国家之间贸易规则的唯一国际组织。它是多边贸易体系的法律基础和组织基础。通过世界上大多数国家谈判签署的世贸组织的各个协议,规定了成员方的协定义务,决定成员方企业根据协议内容制定和执行国内贸易法律制度和规章,约束成员方企业将其贸易政策限制在协议规定的范围内。反倾销、反补贴、保障措施是世贸组织认定和许可的贸易保护措施,具有形式合法、易于实施的特点,能够有效地限制外国产品进入本国市场。因此,在今后的国际贸易中,越来越多的国家和地区会把它们当作限制进口的方法频频使用,而且会愈演愈烈,值得我们密切关注。我们要学会并熟练地运用这些方法来迎战对方和保护自己。
二、入世后我国企业扶植中小企业发展的税收政策
(一)税收对中小企业发展的影响
1.税收对中小企业管理成本的影响
税收在市场经济国家中有着举足轻重的地位,而税收制度本身又不可避免地具有一定的复杂性和很强的专业性。这样,企业在按照国家税制的规定纳税时就必须自己承担相应的纳税成本(又称税务执行费用)和较高的纳税成本率(又称税务执行费用率,即纳税人所付出的纳税成本占自身所缴税款的比率)。然而,在同样情况下,中小企业所负担的纳税成本率要远远高于大企业。这主要是因为中小企业的规模相对较小,资源有限,既缺乏专门的税收管理人才,又无法有效地分摊和化解纳税成本,从而导致企业整体管理成本升高。
此外,税收制度对于中小企业管理成本的影响还休现在社会保障体系上。由于发达国家大都建立了比较健全甚至较为复杂的社会保障体系,而且原则上大都要求雇主承担一定的缴费或缴税义务,因此仅仅一个社会保障税收体系对于企业来说就意味着相当大的管理成本。因为社会保障体系中的各种保险项目大多分属不同的机构进行管理,企业不得不向各有关机构缴费或缴税,同时还需要向不同的机构提供法律所要求的各种信息。这就使得规模较小的中小企业比大企业要负担更高的管理成本。
2.税收对中小企业资金来源及其资本扩张的影响
税制中至少有3个方面对于风险资本市场的发展有着重要影响:一是债务收入和股本收入的相对税率;二是资本收益税的税率;三是对风险资本基金的课税。
(1)债务收入(从银行存款或购买债券中所产生的债务利息)和股本收入(股票利息或资本净收入)
如果债务收入税的税率低于股本或资本收入税的税率,那么投资者就没有动力去进行风险投资,从而造成风险资本供给的缺乏。在这种情况下,中小企业为了获得资金来源不得不主要依赖于银行贷款来满足自己的融资需要,尽管与风险资本相比,银行贷款存在灵活性不足、代价更高、安全性更差的弊端,但在这种相对税率不合理、风险资本不足的情况下,企业只能作这种选择。
(2)资本收益税税率的影响
资本收益税税率的高低同样会影响到私人投资者、金融机构以及风险投资资本家的投资决策。由于风险投资本身要承担风险,因而只有在风险投资比无风险投资能够得到更高收益的情况下。资本所有者才会愿意进行风险投资,而过高的资本收益必然会降低资本所有者的风险投资意愿,从而抑制风险资本市场的形成和发展。
(3)风险资本基金通常是风险资本市场上的一个重要金融工具
对于风险资本基金及其投资者来说,税收制度的透明度越高,可预测性越强,风险基金的作用也就越容易发挥出来;反之,则会对风险投资基金及其投资者的投资决策产生干扰甚至障碍。
3.税收对中小企业劳动力成本及就业吸收能力的影响
与大企业相比,中小企业一般缺乏资本优势,劳动力成本在企业成本中所占的比重比大企业要高得多,所以大多数中小企业劳动密集程度很高。在这种情况下,资本和劳动力这两种生产要素的税负变化,必然会对中小企业的人工成本尤其是非工资成本产生极大的影响。
首先,如果对劳动力的课税水平高于对资本的课税水平,那么劳动较为密集化的中小企业显然要比资本较为密集化的大企业承受更大的成本压力,从而对中小企业造成一种实际上的税收歧视。
其次,如果对劳动力的课税相对于对资本课税有所增加,那么中小企业就有可能不得不选择用昂贵的资本来替代更为昂贵的劳动力,从而不仅会增加中小企业的成本,而且会削弱中小企业吸收就业的能力。
4.税收对以高新技术为基础的中小企业的影响
首先,以高科技为基础的中小企业在建立的初始阶段就需要投入大量资金,而且高科技企业的经营风险比一般性企业更高,因此,它们所面临的资本约束更明显。如前所述,如果税收制度不利于风险投资和风险资本市场的形成,那么高科技型中小企业的发展必然受阻。
其次,高科技型中小企业在研究开发方面通常比一般企业需要进行更多的投资,而这种投资在短期内是很难见效的,如果对中小企业的研究开发投入也视为一般投资加以征税,那么,对中小企业的发展所产生的有害影响是显而易见的。
第三,高科技型中小企业在建立初期就需要雇佣大批的高科技人才,但又没有实力支付高工资,在这种情况下,以提供企业股份的形式作为支付报酬的一种手段就成为这些中小企业吸引人才的重要途径。这种支付报酬的方式意味着这些高科技人才能够从企业未来的资本收益中获利。然而,如果对资本收益征收过高的税,那么这种持股计划的实际收益就会大打折扣,从而失去对高素质人才的吸引力,导致这些中小企业无法获得高质量的人才。
(二)改革税收制度,发展中小企业
1.简化税制
提升税收制度对于中小企业的透明度和可预测性,降低中小企业因依法纳税而产生的较高税务执行费用,为中小企业的发展创造了良好的外部环境。
2.降低中小企业的投资所得税或资本收益税以及财产税的税率
通过降低投资所得税、资本收益税以及财产税的税率,一方面促进了风险市场的培育和发展,另一方面也鼓励了对中小企业增加投资,从而为中小企业的资本扩张活动提供强有力的支持。
3.降低遗产税和赠与税税负
此举在于促进企业财产在代际之间的平稳过渡和顺利转移,保证中小企业的持续发展;同时通过重新设计税收制度,方便中小企业的产权重组和企业兼并活动。
比如英国,当非公司制企业和中小企业的股东所持有的股份发生转移和继承时,国家不再征收遗产税。法国在1996年的立法建议中提出,如果企业的继承者在继承后的5年中继续经营该企业,则可在企业转移时减征50%的遗产税。爱尔兰的一项新法律规定,企业可以用未分配利润来购买自己的股份;并规定所有企业在财产转移的时候,有50%的部分可以免征遗产税或赠与税。德国规定,企业因财产转移而应缴纳的税收可从原来的在7年内缴纳延长到在10年内缴纳,并且免除对利息征税。荷兰将这一期限从原来的5年延长到10年。德国税制改革的重点在于企业的兼并和重组,保证公司制企业在转变为合伙制企业的时候不会因税收而遭受损失。这些改革措施对中小企业的建立和发展是很重要的。
4.对中小企业实施一些特别的税收优惠政策
主要包括:对新建企业在最初建立的若干年中提供一定的税收减免;对企业的研究与开发投资给予减税待遇;对新建企业免征一部分失业保险税以及对高新技术企业提供特殊的税收优惠政策等等。比如,法国规定,投资于刚刚成立不到3年的企业时,将享受相当于应纳投资所得税25%的税收减免。在荷兰、葡萄牙、西班牙等国,企业在新建立的头几年也可以享受减税待遇;西班牙还对企业的研究和技术开发投资给予减税的待遇。奥地利则专门加强了对小企业的税收减免力度。爱尔兰对劳动密集型的服务性企业征收较低的增值税。德国则提升了增值税的起征点。显然,所有这些税收优惠措施对中小企业的发展必然产生积极的影响。
四、结论
中小企业在我国经济生活中的战略地位是至关重要的,在中国正式加入WTO后,中国企业的合理化、正规化发展及企业对中小企业扶持将对整个世界的经济格局产生深远影响,同时,财政和税收以及货币对中小企业发展规划的全面介入,也是中国中小企业宏观战略和微观调整的引航灯。
