吉宁博士观点
随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，税收筹划也引起了越来越多中小企业风险的重视。一些中小企业利用自身的财务人才或者委托税务代理机构开始了税收筹划方面的尝试。然而，由于中小企业在规模、资金、人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有很大差异，在税收筹划上存在着较大的风险。
中小企业风险由于规模较小，风险抵抗能力差，加之缺乏控制投资风险的相关人才和经验，所以中小企业风险更应该加强投资风险方面的管理体系建设。首先分析了我国中小企业风险存在的风险，然后探讨了中小企业风险投资风险产生的原因及原则，最后提出了投资风险的对策。
那么，中小企业风险应该如何预防和减少风险，避免落入偷逃税的陷阱呢？
规范会计核算是基础中小企业风险经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提升企业的经营业绩，但它只是全面提升企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提升要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理，是企业进行税收筹划的基本前提。
税收筹划是否合法，首先必须经得起纳税检查，而检查的依据就是中小企业的会计凭证和记录。因此，中小企业风险应依法取得和保全企业的会计凭证和记录，规范会计基础工作，为提升税收筹划效果提供可靠的依据。
密切关注税收政策变化
税法常常随经济情况变化而不断修正和完善，中小企业风险在进行税收筹划时，必须密切关注税收政策的变化趋势。
作为企业财务部门和经营决策层，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统。如在网上免费订阅《国家税务总局公报》、《税法速递》，定期阅读《中国税务报》等经济类报刊，及时知晓税收政策信息。企业通过收集和整理与企业经营相关的税收政策，准确把握立法宗旨，从而适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划在税收法律规定的范围内实施。
与税务部门多沟通由于产业、地域和企业性质的区别，我国出台了不同类型的税收政策。而且，不同类型的税收政策还具有相当大的弹性空间。再有，各地税务机关具体的税收征管方式也有不同，在税收执法上拥有较大的自由裁量权。在这种情况下，中小企业风险特别需要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的税收处理要能得到税务部门的认可。这样，企业的税收筹划方案才能最终得以实施。
这里特别要强调的是，中小企业风险要防止对“协调与沟通”的曲解。即认为“协调”就是与税务机关某个人搞关系，并不惜对其进行贿赂，让少数不称职的税务干部在处理税收问题上睁一只眼，闭一只眼，以达到让企业不补税或少缴税，不被处罚或从轻处罚的目的。其实，在税务机关稽查力度不断加大的情况下，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。
看效益还得算成本中小企业风险在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出成本。只有在实施税收筹划付出的成本小于收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。
因此，企业进行税收筹划时，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小，而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。
另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
善于借助“外脑”搞筹划税收筹划是一项高层次的理财活动，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，需要专门的筹划人员来操作。而中小企业风险财务人员由于专业和经验的限制，不一定能独立完成。因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家来进行，以提升税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制订和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
近年来，我国的中小企业风险发展突飞猛进，已经成为国民经济运行和发展的基础性力量。因此，如何保证我国中小企业风险健康的成长与发展就成为目前经济改革中的一个热点问题。所以研究中小企业风险投资问题就成为一个很有必要的研究方向。
一、我国中小企业风险投资存在的风险
在日常的社会经济活动中，中小企业风险在投资过程中由于自身规模小、资产少、负债能力有限、缺乏良好的信誉、融资额度有限、易受经营环境的影响、变数大、风险大等方面的种种问题，因此造成企业融资困难，资金严重不足，甚至一些非常好的项目也由于缺少资金而流产，所以对中小企业风险来说，“量体裁衣”特别重要的。
二、中小企业风险投资产生的原因分析
针对中小企业风险而言，投资风险的产生原因可以归纳为以下几种情况：
1、利率升降可能引起的投资风险。利率受国家宏观财税政策、金融政策及市场行情等因素的影响，经常处于不稳定状态，或升或降，引起投资企业的收益波动起伏，即当银行利率下降时，企业投资报酬率上升；银行利率上升时，企业投资报酬率下降，从而给企业的投资带来风险，造成损失。
2、购买力的变化也会带来投资风险。这是由于通货膨胀造成投资企业的投资到期或中途出售时，所获现金的购买力下降而带来的。在通货膨胀中较高时期，由于物价上涨、货币贬值，使同等价值购买力减少。企业如果在通货膨胀时期进行投资，必须考虑通货膨胀对购买力、对投资的影响。
3、盲目投资、决策失误而产生的投资风险。企业在投资过程中，由于事先没有对投资项目进行严格、科学的技术经济论证，或由于自身素质较低，而出现管理混乱、资金困难等情况，处理不好这些问题，就会使企业投资项目利润下降或投资计划无法实施，从而使企业投资蒙受损失。
中小企业风险在发展过程中要走可持续发展道路，主动适应环境，树立战略思维，注重价值创新，倡导不断学习。才能有助于提升企业各个方面、各个层次的能力，有利于研究探索新的方法，寻找新的市场机会，才能适时实现市场各方的价值飞跃，适应并影响整个产业的发展和变化。企业通过努力获得短暂的成长不难，难的是持续的发展和成功，知识和能力是有时效的，企业应成为学习型的企业，通过不断学习和提升，改进和创造新的能力。在倡导不断学习的问题上，我们特别强调企业经营者的作用，中小企业风险的经营者们应努力在本企业内部创造学习的环境和氛围，树立一种全新的学习的价值观，不断学习，不断更新观念，使企业的经营管理水平上升到一个新的高度，使企业和经营者个人共同得到成长和发展。
总之，由于企业经营环境的多变性、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在。因此，中小企业风险在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。
