吉宁博士观点
企业所得税相对其他税种来说，具有政策性强、计算过程复杂、不易操作等几个特点，它贯穿了企业生产经营的全过程，企业发生的每一项经济业务，几乎都与所得税密切相关。因此，加强企业所得税管理，对税务机关加强税监控，提升税收征管质量，至关重要。
一、目前企业所得税管理中存在的主要问题
（一）对企业所得税管理工作重视不够。
目前存在对所得税工作认识不足、重视程度不够的问题，这在县（市、区）税务局表现尤为突出。一是存在“重流转税、轻所得税”的思想。虽然近年来国税局所得税收入总额迅速增长，但占税收收入总量的比重仍然偏低，如湖南省国税局2005年度所得税占总收入的比重只有9.38%，且分布不均匀，除长沙、常德两市外，其他市、州企业所得税占总收入的比重只有2%－4%，造成部分领导和干部不能充分认识所得税的作用，不愿意花更多精力去进行管理。二是征管力量配备不足。虽然企业所得税纳税人逐年增多，但基层一线的税收管理人员并没有相应得到充实，致使企业所得税管理工作处于应付状态，工作质量难以保障。三是人员素质难以适应企业所得税管理的要求。由于企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点，部分税务人员还不能适应管理工作的要求，比较全面掌握所得税政策、能熟练进行日常管理和稽查的业务骨干不多。
（二）新办企业所得税管理问题比较突出。
一是税源不清，漏征漏管现象比较严重。由于目前企业所得税由国、地税两个部门征管，税务登记数据没有实现实时共享，缺乏相互协调配合，导致税源管理上出现空档。同时，国税部门与工商、民政部门缺乏横向联系，信息交流不畅，基层征管力量不足，没有精力和时间开展经常性的漏征漏管清理，致使新办企业漏征漏管严重。二是税基管理不到位。新办企业成分复杂，经营方式多种多样，财务核算不规范，申报数据不真实，管理中存在征管力量不足、人员素质不高、责任心不强等因素，使得对新办企业所得税税基的控管难以达到理想的状态。三是征收方式矛盾比较突出。主要表现在：税务总局要求严格控制实行核定征收的范围，但新办企业普遍不能准确核算盈亏，致使查账征收不能落实到位；总局规定的核定应税所得率标准过高，各行业的盈利水平与核定应税所得率存在差距，难于操作；目前所得税征收方式的确定与地税部门不一致，由于掌握的标准、尺度等方面存在差异，在同一地区，同等规模、相同行业或类似行业之间因主管税务机关不同税负差距明显，诸多矛盾使得对纳税人实行核定征收难度很大。四是避税形式呈多样化发展。随着市场经济主体的多元化，跨区域经营的方式日渐普遍，总分公司、母子公司以及其他类型的关联企业越来越多。纳税人通过套用税收优惠政策和转移定价转移利润，恶意逃避纳税义务的现象层出不穷。
（三）税务部门的管理手段相对滞后。
一是企业所得税纳税评估不规范，效果不明显。当前企业所得税纳税评估工作在税收征管过程中所处的地位不明确，部分地区把它当作一项可有可无的工作，没有作为一项经常性的工作来抓。在实际工作中存在职责落实不到位、指标峰值体系数据采集困难、手工评估工作量大，评估方法过于简单，评估质量不高等问题，工作很难推动。二是日常检查流于形式，稽查力度不大。三是信息化管理相对滞后。所得税政策复杂，日常管理中需调用的数据繁多，急需利用信息化管理来提升效率和质量。但目前综合征管软件中还没有专门的所得税管理模块，无法对所得税实行全程信息化管理，而且在系统中，有关所得税管理的数据也没有得到有效地整合。
二、加强企业所得税征管的思考
（一）树立前瞻管理理念，把握企业所得税发展趋势。
企业所得税是税收征管工作的重点和难点。做好了所得税的管理工作，对其他税种管理工作必将带来极大的促进作用。因此，要高度重视企业所得税管理，建立严格的企业所得税考核体系，将所得税漏征漏管情况、纳税评估质量、日常检查情况、重点稽查完成情况、审批事项管理情况等指标纳入到征管考核和执法检查中来，通过考核和引导，促使各级税务机关统一认识，加强管理。
（二）合理调配征管力量，切实提升企业所得税管理人员素质。
合理配备征管力量，是加强企业所得税征管的重要措施。县级综合业务部门必须配备企业所得税管理专干，并保持相对稳定。企业所得税管理户数多、税源较大的单位应合理调配力量，对企业所得税实行相对集中的专业化管理，使税收管理员能集中精力抓好企业所得税管理，提升管理效率。同时，企业所得税作为一个综合性的税种，对管理干部的要求更高，提升企业所得税管理人员素质显得尤其重要。因此，要加强业务知识培训，学习培训的重点应放在财务管理规定、会计核算知识、税法政策规定、税务稽查技巧等方面。在培训方法上也要大胆创新，针对实际工作中的难点和热点问题重点突破和培训，有效提升干部的业务水平。要抓紧建立企业所得税人才库，加强对人才库人员培训和使用，培养一批会会计核算、懂企业管理、熟练微机操作、精通税收业务的企业所得税管理人才。
（三）加强部门协作，实现数据信息资源共享。
建立健全统一的信息交换共享制度。充分利用现代信息技术，使企业的开业、变更、注销登记、企业经营、申报纳税等信息在国地税、工商、统计等部门之间能完全共享。进一步细化工商登记、税务登记办理规程。统一确认各类新办企业管属，避免国、地税局争抢税源或漏征漏管。积极利用统计部门现有统计调查资料，分析、比对管户税源变化与经济发展情况内在规律和联系，使各类信息资源能充分运用。特别要密切与地税部门的工作配合，根据目前所得税征管体制的现状，企业所得税由国、地税共同管理并相互交叉的现实，可以考虑建立国、地税共同办税制度，以县级为单位，统一承办税务登记、分存资料；统一制订申报预缴、税前扣除审批、征收方式认定、政策宣传等管理办法和意见；统一组织纳税检查，保证政策执行和工作的一致性，避免同一区域、同一税种因管理机关不同而造成政策执行口径参差不齐，征收方式不同，税负水平不公，市场竞争不平等的现象。
（四）规范纳税评估工作，强化企业所得税日常监控。
纳税评估是企业所得税税源管理的一个基本环节和重要抓手，也是加强企业所得税管理的一项主要工作。各级税务机关要认真贯彻执行税务总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》，全面加强纳税评估工作。第一，要将纳税评估作为税收征管工作的一个重要环节来抓，加强对纳税评估工作的绩效考核。第二，要落实各级各部门在纳税评估工作中的职责，促使各部门工作有机结合，形成合力，促进纳税评估工作协调开展。第三，要完善纳税评估组织实施形式，建议在税源较大的县（市、区）局税源管理科设立纳税评估小组，经常性地开展纳税评估工作；税源较小的县（市、区）局可以在汇算清缴工作结束以后，集中业务骨干，集中时间进行集中评估。第四，要创新评估方法。研究建立和调整企业所得税纳税评估指标峰值体系的制度，充分运用税收分析的成果，在细分行业的基础上制定科学、合理的指标体系和指标峰值体系，建立科学合理的纳税评估模型，充分利用企业申报的各种信息资料，对纳税人的企业所得税纳税申报额与评估额进行比较分析，审核其纳税申报的真实性，发现问题及时进行处理。第五，要完善评估手段，要统一开发评估软件，实现纳税评估信息化，提升企业所得税纳税评估的质量和效率。
（五）实施分类管理，增强管理的针对性。
对纳税人在属地管理的基础上实行分类管理，是税收管理科学化、精细化的重要途径，是提升企业所得税征管质量和效率的重要手段。税源管理部门及税收管理员，在分片联系纳税人进行管理时，可根据企业经营规模大小、财务制度健全与否、企业设立时间长短、纳税信用等级高低以及所处行业不同等标准进行分类，区别不同情况，采取有针对性的不同管理方式。对财务制度健全、设立时间长且经营规范、纳税信用好的企业，要着重加强企业所得税的日常管理和改善服务，掌握其生产经营和税源的变化情况。对少数经营规模大，但账证不健全、纳税信用等级低的企业，要实施重点管理，加强对其企业所得税纳税申报的评估和检查。对新设立的企业，要关注其所在行业和自身的生产经营情况，尽快掌握第一手资料，加强企业所得税政策的宣传辅导。对一些账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业，要督促其建账建制，同时，要做好企业所得税核定征收工作，合理确定核定征收额度和核定应税所得率标准，保证核定征收的公平合理。对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象，分析其亏损的真实原因，加强企业所得税管理。
