吉宁博士观点
我国金融体制通过多年的改革，取得了一定的成绩，但商业银行成本管理意识差、水平低的问题仍未得到根本解决。本文通过对商业银行成本管理中存在的问题的剖析，有针对性地提出了加强成本管理的具体建议。笔者认为，只要切实加强商业银行成本管理，压缩和节约不必要的费用开支，努力降低经营成本，就可以实现商业银行利润最大化。
由于商业银行成本管理中存在的一系列问题，使经营效益低下，严重影响了商业银行更好更快的发展。
（一）员工成本意识淡薄。银行的每一个经营环节都要耗费财物，都要通过人的劳动去完成，降低成本要从每一个人、每一件事做起。而有些银行员工认为，会计只是”记记账”，出纳是”收收钱、付付款”，财会部门是”收收数、并并表”的简单角色。很多财会人员也满足于”数对、账平、表符”的财会工作低水平，与银行成本管理要求相去甚远。在银行的商业化进程中，银行成本管理应是商业银行重要的管理活动，财会人员亦是企业的管理人员，应积极发挥自身的特有职能，参与经营管理活动。但是，由于认识不到位，没有形成财会人员能动地参与银行成本管理的良好环境，影响了银行效益的提升。
（二）随意违反财务制度，银行成本管理混乱。近几年来，国有商业银行普遍出现费用增加，成本随意扩大或减少的趋势。
一是乱摊。现行财务制度均明确规定了成本费用摊销的计算口径及摊销年限。但有些银行为了虚增业绩，往往不按规定的摊销方法与年限，少摊甚至不摊，致使成本反映不真实，造成虚盈实亏或者多报利润。
二是乱挤。商业银行的营业费用在成本中占主要部分，控制费用开支，对降低成本至关重要。但仍有一些银行出于部门利益的考虑，费用开支管理混乱。例如，工资性科目按规定只能限于工资、奖金发放，应实行严格的控制银行成本管理。可有些商业银行为了扩大工资总额，将一部分工资性费用列入差旅费、公杂费、代办费等科目；又如，将招待费放到会议费、公杂费中列支，福利费放在一般费用中列支，随意扩大成本。
三是乱提。根据金融企业的特点，银行对各项存款利息的支出，应按权责发生制的要求进行核算。但有些商业银行为了调节利润，竟然不按规定进行核算，甚至擅自修改计算机软件程序，把该提的应付利息不计提或多提，随意增减成本，给银行的正常经营带来了巨大风险。
四是乱超。目前，各商业银行大都实行了收支挂钩的银行成本管理办法，即上级部门根据下级银行业务量的大小和人员增减等综合因素，核定一定的管理费用指标。致使一些单位忽视量本利的测算与分析，不计成本乱设网点，增加银行费用，造成固定成本、人员费用等筹资成本不断增加。
（三）成本核算粗放。目前，部分商业银行的成本核算仍处于粗放管理阶段。一是没有深入、细致、严格、规范的管理规定，没有专门的成本分析制度，没有明确的责任人；二是没有规范的成本核算、分析办法，没有确切的量化成本分析模式：三是成本分析仅在定期的年报或月报之中涉及到一部分，没有贯穿到全行经营管理活动中去，没有深入到各项业务经营中去。
（一）增强成本意识。成本意识是商业银行成本管理中一个最基本的立足点。各级行领导必须从根本上转变经营观念，牢固树立商业银行的经营思想，带领全行员工讲成本、讲核算，做到人人关心成本，个个讲求核算，全面提升员工的成本意识。必须将成本意识作为银行经营理念的一部分，一是把降低成本的工作扩展到全行各个环节；二是从选择经营项目种类、规模起，就注入成本观念，确立具有长期发展观的”战略性成本意识”。
（二）强化制度的落实。银行成本管理水平的高低，效果好坏，与商业银行财务规章制度落实的彻底程度密切相关。因此，有关部门要采取强有力的措施，组织、检查和监督各部门和每个员工执行制度。要用激励机制调动职工的积极性和创造性，要用惩罚措施防止各种违规行为，确保成本管理工作的正常开展。
（三）加强成本核算。首先，要对银行已提供或即将提供的金融产品进行成本核算和分析，不仅对存款、贷款、结算等传统金融产品，而且也对银行卡、代理等新兴业务进行成本核算，测算其经营成本和收益，同时将产品的盈利分析与风险分析结合在一起，将产品收益和风险系数共同核算与分析，以此确定该项产品的定价，对低回报、高风险的业务进行收缩，发展高效益、低风险的业务。其次，要对管理成本进行核算，对各经营管理部门的差旅费、设备折旧、宣传、招待、通信等直接业务管理费用和分摊的间接业务费用进行全面细致的核算，确切核算其各项支出变化情况，将费用向有良好效益的部门或机构倾斜。第三，对客户成本进行核算，找到既能稳定某一客户群、又能使客户成本合理化；既能包容某一行业客户，又能降低成本、取得规模效益的平衡点。
（四）压缩费用开支，努力降低成本。费用在商业银行成本中所占比重仅次于各项利息支出，而且有很大的节约潜力。一要做好重点费用的专项控制，压缩会议费，控制差旅费，压缩行政管理费用支出，重点保障基层业务费用需要。二要合理安排费用支出，量入为出，计划管理，合理开支，讲求实效。三要严格执行费用开支标准，在财务制度规定之内，不得虚列、乱挤、乱摊成本费用，扩大开支范围。四要完善费用审批制度，坚持审批”一支笔”，开支”一口出”。五要实行费用递减包干，在不突破费用率的前提下，允许结转下年或用于固定资产性质的购建，以降低成本和增强金融企业发展后劲。
（五）强化成本控制。成本控制是银行成本管理的重要环节，也是实现成本管理的重要手段。一要明确成本控制责任，建立以主管行长为首的商业银行成本控制中心，实施分级控制，把目标成本指标分解落实到各职能部门；二要健全成本控制制度，通过责任制度、奖惩制度、审批制度的执行，促使业务经营成本按照预定目标实现；三要建立成本信息系统，及时传递金融系统有关经营成本信息，以纠正商业银行成本平衡偏差；四要对成本进行日常预测，定期预测业务经营发生的成本开支，便于发现问题，及时采取措施，保证成本控制的正常进行。
（六）认真做好成本信息反馈。商业银行的成本信息反馈，是银行成本管理经过事前计划、事中控制，到一定时期终了，对成本的活动情况进行最后的总结与反馈阶段。要做好这项工作，一要全面掌握成本信息。不仅要掌握总成本、总费用的数据，还要掌握单位成本、单项费用的数据，对那些直接的、重大的、可控的、可比的影响成本与费用开支项目和因素，进行具体研究，分析费用成本的增减变化，运用”可比性”原则，同计划比，与上年同期比，同历史最高水平比等，促进成本会计管理与手段的完善，使管理与决策不至于偏离方向；二要做好成本差异分析。在具体分析差异时，要面向全局，联系实际，既顾及一般，又要突出主要矛盾，抓住重点，紧密把握”可控性”原则，及时地去解决那些因内部管理不善，经营失策，费用超支，成本失控等人为或主观造成的差异，进行成本调控，优化成本结构与耗用，达到最佳经营效果；三要明确责任归属。要明确各责任人在其职责范围内所必须承担的任务或义务，并接受制度的监督与指标的考试；四要不断完善成本计划，优化银行成本管理。只有通过实践，才能逐步检验成本计划是否先进、合理和可行，以不断完善成本计划，提升科学决策水平，以最少的投入，取得最佳的效益。
（七）开展成本监督检查。商业银行应紧密联系经营管理实际，结合成本报表管理与核算，对业务经营、费用开支、成本形成的内容进行监督检查。业务经营是费用开支、成本形成的根源，也是费用产生、成本构成的过程，商业银行成本监督检查工作就应该抓住这个”源头”。如可以参阅业务经营决策资料，成本制定方案，业务实施计划，利润追求目标，从中把握相关的依据，为延续的监督检查指明方向。在费用开支的监督检查中，要狠抓浪费超支、无效耗用，作假或虚列开支，深入实际开展审查，针对存在的问题，逐项、逐条、逐个、逐笔地加以解决。对成本形成的监督检查，则主要是监督检查利息给付，物质资料耗用，固定资产折旧、摊销、修理，各种低值易耗品的领用、购置、保管核算是否合规与正确，是否在控制耗用定额和计划成本之内；监督人力资源的消耗是否按定员定额和工资基金计划实行管理与开支；对人才资源应合理安排、科学使用，发挥人的聪明才智，去创造最好的价值。
