吉宁博士观点
相关项目应收账款是指企业因赊销商品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。它的功能就是它在生产经营过程中的作用，一是扩大销售，增加了企业的竞争力；二是减少库存，降低存货风险和管理开支。随着市场经济的发展，商业信用的推出，企业应收账款数额的普遍增多，管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。笔者通过分析企业应收账款管理存在的问题，提出完善管理制度的对策。
一、应收账款管理存在的问题及危害
应收账款管理存在的问题。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10％。目前，发达国家应收账款总额平均为20％。根据有关部门的统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上。企业之间尤其是民营企业家之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已经成为经济运行中的一大顽疾。从增收节支、提升效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。目前企业在应收账款管理上存在着以下问题：
1．在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提升竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。
2．应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。对企业应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。
3．收应收账款的方法和程序不当，催收费用大量增加。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则。因催收方法不当造成催收费用增加，增加了企业的管理费用。
应收账款对企业的危害主要来有以下几个方面：
1．高额的应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。
2．降低了企业的资金使用效率，企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回。这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等。无法实现既定的效益目标。
夸大了企业的经营成果。企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
二、建立完善的应收账款管理制度的对策
确定适当的信用标准。信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以逾期的坏账损失率作为判别标准。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，调整应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑三个基本因素：
1、同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，在竞争中把握主动，争取优势地位。
2、企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。
3、客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给与信用优惠。客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济情况，简称“5c”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录预测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给与客户信用。
客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，使客户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。
经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境下具有较强的变现能力。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，对客户的拒付风险做出准确的判断，以有利于企业提升应收账款投资决策的效果。
实施具体的信用备件。信用条件是指企业要求用户支付赊销账款的条件。一旦企业决定给与客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。企业在接受客户信用订单时，要向其明确提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户赊款一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利，但不适当地延长信用期限。
不断完善收账政策。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。
加强日常的应收账款管理。主要做好四方面工作：一是合理分工、明确职责；二是强化对赊销业务的授权和控制；三是建立应收账款坏账准备制度，及时进行赊销业务的账务处理；四是落实责任制，加强应收账款管理。
建立信用报告制度。企业应定期召开不同层次的信用报告制度，相互沟通，以便及时掌握情况，将信用风险降到最低。信用报告会议包括信用控制部门内部会议，其中议题是：信用控制部门的运作情况，过去的工作效绩和未来的工作规划；信用控制单位和业务部门的联席会议，其中心议题是：对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，对逾期账款和超过信用额度的销售账户进行分析，展望未来市场以及收集新客户的财务资料等：最高财务主管或管理当局会议，其中心议题是：报告目前信用控制的运作情况，所遇到的困难和信用风险预测，以及企业信用政策的执行情况和改进措施。
财务总监应该做好应收账款管理的工作，现代意义上的财务总监是公司重要的战略决策的制定者和执行者之一，是穿插于金融市场和价值管理之间的不可或缺的角色。随着全球经济一体化进程的深入，传统的财务管理知识已远远不能适应现代企业的需要。当今的财务管理人员及企业经理人，不仅要遵循某些传统的原则，还必须了解瞬息万变的资本市场及财务管理发展趋势，并掌握最新的策略与技术，以便高效地完成工作，给企业所有者和股东们提供强有力的利益保障与支持！
清华大学财务总监领导力再造高级研修班旨在从系统和宏观层面帮助企业财务总监及所有高层经理人提升其现代战略财务能力，增强全局观念和财务控制能力，以更全面、更深刻的眼光审视企业价值，最终实现企业价值可持续增长的目标。
