吉宁博士观点
大多数中小企业的成本管理战略还处於一种传统的注重短期利益的模式中。随着商品经济的国际化发展，市场范围日益扩大，竞争日益激烈，仅仅着重於短期利益的成本管理战略模式，已不能适应成本管理战略的需要。结合中小企业的经营优势，可以从以下几个方面进行成本管理战略的战略思考。
一、以技术创新促进成本管理战略
中小企业具有技术创新优势，应树立不断通过技术创新来降低産品成本的观念。以技术创新促进成本管理战略，通过技术创新，在産品质量、款式、性能和工艺装备上不断改进，以满足消费者对需求的升级和变化，并保持成本领先的战略。低成本不等於低品质，低成本不能来自於偷工减料，也不等於减少産品功能。只有品质相同，功能相同的産品，成本才可以比较。以技术创新促进成本管理战略，从价值链的分析角度看，可以改变産品，以消除多馀的部分功能；可以改变制造过程，使得流程变得更爲有效；在高成本──劳动密集型的活动中，实现自动化；在采购环节，实行价值分析，对所有原材料、零配件评价其基本功能，寻求最低成本，从而降低采购费用和原材料成本等。
以技术创新促进成本管理战略，从短期看，技术改造需要投入，开发新産品也需要投入，这都是增加成本的因素；但从长期看、整体看，不仅可以获取更大的效益，而且有利於争取竞争的主动权，确立企业在竞争中的优势。因此，企业爲未来增效而作出的目前投入是必要的，因爲创新産品会增加销售量，提升市场占有率；创新産品可以适当提升售价；应用新的技术成果可以提升效率，节能降耗，减废降损；通过技术创新可增加産品服务的附加值。技术创新带来的增利因素要大於其投入的成本因素。
二、采用作业成本管理战略思维
中小企业不能象大企业通过大批量生産来降低单位産品成本，获取规模效益。中小企业生存的空间恰恰是存在於那些缺乏规模效益，适应於分散经营的行业，或者是大企业不愿意涉足的根据顾客要求进行的小批量的多品种的生産领域。
这样在成本的计算与管理上，必须采用以“顾客爲中心”的作业成本管理方法。作业成本管理战略是以作业爲基础的科学资讯系统，它从以“産品”爲中心转移到以作业爲中心上来，通过对作业成本的确认、计量，尽可能消除“不增加价值的作业”，改进“可增加价值的作业”，及时提供有用资讯，从而把有关的损失、浪费减少到最低限度。这是深挖降低成本的潜力，实现成本降低的基本源泉。作业成本管理战略最爲重要的一点在於，它不是就成本论成本，而是把着眼点与着重点放在成本发生的前因後果上，通过对所有作业活动进行跟踪反映，对最终産品形成的过程中所发生的作业成本进行有效控制。
在当前激烈的市场竞争中，中小企业在成本管理上必须进行战略的考虑，要从单纯降低工费料专案的生産过程成本的管理战略上，拓宽到从産品设计开始，包括技术开发、制造、销售、市场营销、服务在内的全过程的成本管理战略，进一步深入到爲最终産品形成过程中发生的所有作业成本的管理，达到实现企业长期目标的持续的动态的成本管理。
三、重视差异化战略中的成本问题
中小企业在满足消费者需求方面具有服务多样化、特色化的优势，在市场竞争中宜选择差异化战略，形成“人无我独有”的战略。差异化战略也称特色经营战略，其战略主题是，通过公司形象、産品特性、産品服务、技术特点、经销网路等形式，努力形成一些在全産业范围内部具有特色的东西，使用户建立起品牌偏好与忠诚。实施差异化战略可使企业获得超常收益。例如，企业可利用客户对品牌的忠诚而有效地避开价格方面的竞争；産品的特色使客户选择馀地变得很小，其对价格的敏感性减弱；在面对供方压力、潜代品威胁时，拥有特色的企业或者産品，往往比其他竞争对手更爲有利。
实现差异化战略的途径很多，企业通过专利技术，生産出在性能和质量上优於现有同类企业的産品。通过市场宣传加强广告推销力度，使用户对本企业的産品産生与衆不同的印象，其表现形式爲物的功能上的差异，服务内容上的差异、市场管理方式上的差异等。
中小企业在实现差异化战略时必须重视成本。因爲创造特色经营和差异就一定会经常发生费用，例如，向用户提供寿命更长的産品，一般需要更多、更昂贵的原材料。如果特色经营産生的利润被其相应的成本费用所抵消，那差异化战略就没有实际意义，不能带来效益。因此，中小企业在实施差异化战略中，不应忽视自己的成本地位，要做到既能使企业産品与衆不同，又能降低成本。
