吉宁博士观点
随着财政部、国家税务总局发布，“自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”。
“其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算”等规定，使具体核算2015年度不同时段的应纳税所得额的方法得以明确。
但真正计税时，却还有几处需要厘清的事项：
哪些企业属于小型微利企业？
“符合条件的小型微利企业”是企业所得税中的一类特定纳税人，及其实施条例规定，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业；从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业，为“符合条件的小型微利企业”，适用20%的优惠税率。
纳税年度界定及年应纳税所得额？
税法规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
新政对2015年所得税计算的影响？
例示1：某小型微利企业2015年应纳税所得额为24万元，其2015年度应缴企业所得税为4.2万元，具体计算如下：
计算方式一（分段直接计算实际应缴税额）：
（1）2015年1～9月份应纳所得税额：
应纳税所得额=24（万）÷12（月）×9（月）＝18万元
应缴企业所得税=18万元×20%＝3.6万元
（2）2015年10～12月份应纳所得税额：
应纳税所得额=24（万）÷12（月）×3（月）＝6万元
应缴企业所得税=6万元×50%×20%＝0.6万元
（3）2015年度实际应纳所得税额：
3.6万元＋0.6万元＝4.2万元
由于最新政策的调整，在2016年1月份如何填报2015年四季度的，需等待国家税务总局发布相关填报说明的补充文件，对国家税务总局2015年第31号公告的填报规定进行修改后，再据此填报。
